jueves, 26 de marzo de 2009

BALANZA DE COMPROBACIÓN


Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de las cuentas de mayor para comprobar la igualdad sumándolos en columnas separadas, esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de debito y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de debito de todas las cuentas de ser igual al total de los créditos. Dicho documento es elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa y las operaciones realizadas en el ciclo. Se les denomina también balances de comprobación.

A diferencia del balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodificación contable del cálculo del resultado de periodo ni del cierre de contabilidad para su elaboración a estos balances se refiere al artículo 28 del código de comercio al señalar que: “Al menos trimestralmente se transcribirán (al libro de inventario y cuentas anuales) con sumas y saldos de los balances de comprobación”.

En este sentido podemos entender el balance de comprobación como un documento obligatorio pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos balances de comprobación como se estime necesario.
La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:

1.-Nombre, razón o denominación social de la entidad.
2.-Nombre del documento, o sea, balanza de comprobación
3.-Folio del mayor de cada cuenta.
4.- Nombre de las cuentas.
5.- Movimientos deudor y acreedor de las cuentas.
6.- Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
En la balanza de comprobación deben aparecer los movimientos de las cuentas que están saldadas.




La balanza de comprobación sirve para localizar errores de un periodo identificado del tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los estados financieros.

Si al formular la balanza de comprobación las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales, esto indica que se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores:

1.- haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de comprobación.
2.-haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el mayor.
3.- Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas de mayor.
4.- Haber cargado o abonado en las cuentas del mayor duna cantidad distinta de la que aparece en el asiento del diario.
5.- Haber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del diario.

Estos son los errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de comprobación. Sin embargo hay otros que no se pueden conocer por medio de ella, por ejemplo:1.- Haber omitido en las cuentas del mayor el pase completo de un asiento del diario.
2.- Haber cargado una cuenta en el lugar de otra
3.-Haber abonado una cuenta en lugar de otra.

Debido a que los errores anteriores no destruyen la igualdad numérica entre las sumas de los movimientos de la balanza de comprobación.

Para saber si no se ha omitido en las cuentas del mayor el pase completo de un asiento del diario es necesario comprobar que las sumas de los movimientos de la balanza de comprobación coincidan en las sumas de los cargos ya bonos de los asientos del diario.

Para saber si en el mayor no se ha cargado o abonado una cuenta por otra, es necesario comprobar que el saldo de cada una de las cuentas coincida con su mayor auxiliar correspondiente.

Por tanto la balanza de comprobación no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del mayor, ya que únicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que aquellas se han pasado. Desde luego, no por esto deja de ser un documento importante, pues es el único estado que muestra los movimientos y saldos de todas las cuentas.

Este tipo de balanza es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los estados financieros periódicos ya que le es mucho más sencillo utilizare los datos de la balanza que tomándolos directamente del mayor.

Para la elaboración de la balanza tenemos que demostrar que la suma tanto de los movimientos como acreedores de todas las cuentas son iguales entre si, a continuación les dejare un ejemplo:


1.- Se va a suponer que con fecha 15 de enero se inicia una empresa con los siguientes valores:



Durante el día se realizaron las siguientes operaciones:

2.- Compro mercancías por $ 20 000.00 y por esta misma suma se expidió un cheque.
3.- Vendió mercancías por $ 60 000.00 a crédito
4.- Vendío mercancías por $ 90 000.00 al contado riguroso
5.- Pagó con cheque $ 10 000.00 a El universal por varios anuncios publicados.
6.- Pagó con cheque una letra de cambio a su cargo con valor de $ 5 000.00
7.- Pagó en efectivo $1 900.00 por el suministro de energía eléctrica de las oficinas.
8.- Expidió un cheque por $ 8 000.00 para liquidar el alquiler del local que ocupan las oficinas.
9.- Un cliente le pago con cheque $ 20 000.00
10.- Depositó en el banco $ 30 000.00 en efectivo



Ahora vamos a pasar los asientos anteriores a las cuentas correspondientes del mayor, con objeto de poder conocer sus movimientos y efectuar la comprobación a que nos venimos refiriendo.




Después de haber determinado los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas, tales movimientos se deben sumar para comprobar su equilibrio.



Como puede verse, las sumas de los movimientos deudor y acreedor de todas las cuentas son iguales y además deben coincidir con las sumas de los cargos y abonos de los asientos de diario y ahora se elabora la balanza de comprobación aumentándole otras dos columnas más que la anterior en la cual ira el saldo deudor y acreedor que su suma debe ser igual.





EQUIPO # 4
KENIA NATIVIDAD CHAVARRIA PANO
DANELY SIMON CASTRO
ANA KAREN MORENO REYES
CARLOS CASTRO HERNANDEZ
MARIA DEL RUBI HERNANDEZ MELCHOR
DENISSE CRISTAL RUIZ TORRES.

martes, 17 de marzo de 2009

Registro de Operaciones del Libro de Diario y Mayor

REGISTRO DE OPERACIONES
1.- Toda cuenta del activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el debe.
2.- Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el haber.
3.- La cuenta del capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotación en el haber.
Como las cuentas del activo empiezan con un cargo, es natural que para aumentar su saldo se debe cargar.
En cambio, para disminuir su saldo se deben abonar.
Principios que deben observarse:

a) Los aumentos del activo se cargan
b) Las disminuciones del activo se abonan
c) Los aumentos del pasivo se abonan
d) Las disminuciones del pasivo se cargan
e) Los aumentos del capital se abonan
f) Las disminuciones del capital se cargan

Reglas del cargo y del abono:
Se debe cargar:

- Cuando aumenta el activo
- Cuando disminuye el pasivo
-Cuando disminuye el capital

Se debe abonar:
- Cuando aumenta el pasivo
- Cuando aumenta el capital

Conclusiones de las reglas del cargo y del abono:
1. La cuantas del activo empiezan con un cargo, aumenta cargándolas, disminuyen abonándolas, y su saldo es deudor.
2. Las cuantas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor.
3. La cuanta del capital empieza con un abono, aumenta abonándola, disminuye cargándola, y su saldo por lo general es acreedor.
4. Las cuantas del capital o de resultados; gastos de venta y gastos de administración, siempre se cargan y, por tanto, su saldo será deudor.
5. Las cuentas del capital o de resultados; gastos y productos financieros y otros gastos y productos, se pueden cargar o abonar y, por tanto, su saldo podrá ser deudor o acreedor.

Forma en que se debe proceder para registrar las operaciones:
Para registrar las operaciones, en primer lugar se deben analizar, es decir, se debe determinar la variación que sufren las cuentas afectadas y, después, se deben aplicar las reglas del cargo y del abono.

Modo de expresar correctamente los asientos de diario:
Para distinguir la contraposición que guarda la cuenta de cargo como respecto de la de abono a esta ultima se le antepone en forma expresa, no escrita.

Observaciones que se aplican a las alteraciones del balance:
1.- A todo aumento del activo corresponde:
a) Una disminución en el activo mismo
b) Un aumento en el pasivo
c) Un aumento en el capital
2.- A toda disminución del pasivo corresponde:
a) Una disminución en el activo
b) Un aumento en el pasivo mismo
c) Un aumento en el capital
3.- A toda disminución de capital corresponde:
a) Una disminución en el activo
b) Un aumento en el pasivo
c) Un aumento en el mismo capital
Partida doble:

La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital.

Balanza de comprobación:
Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes, respetando los principios de la partida doble. La balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario; se acostumbra formularla a fin de cada mes, con objeto de facilitar la preparación de la balanza de comprobación que se presenta a fin de año. La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:
1.- Nombre del negocio
2.- Nombre del documento, o sea, balanza de comprobación
3.- Folio del mayor de cada cuenta
4.- Nombre de las cuentas
5.- Movimientos deudor y acreedor de las cuentas
6.- Saldo deudor y acreedor de las cuenta
En la balanza de comprobación deben aparecer los movimientos de las cuentas que estén saldadas.
Al formular la balanza de comprobación y saber si se realizo correctamente los saldos deudor y acreedor deben ser los mismos, así como los de debe y haber, tomando en cuanta que los saldos y movimientos pueden se diferentes.

Errores en la balanza de comprobación:
1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de comprobación
2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el mayor
3. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas del mayor.
4. Haber cargado abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del diario.
5. Haber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en los asientos de diario.
5. Haber registrado en las cuentas del mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos de diario.

Errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de comprobación:
1.- Haber omitido en las cuentas de mayor el pase completo de un asiento del diario.
2.- Haber cargado una cuenta en lugar de otra.
3.- Haber abonado una cuenta en lugar de otra.

¿QUE ES EL ESQUEMA DE MAYOR?
El libro es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital.
Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro de diario.
El libro mayor también es conocido con el nombre de libro de segunda anotación, pues los datos que aparecen en él provienen del libro diario, del cual se copian las cuentas, los valores y las fechas.
Rayado del libro de mayor.- Cuando en las cuentas únicamente se registran los cargos y abonos, el rayado del libreo de mayor es el siguiente.-
1

Debe Caja
1

Haber
Año de “x”
Año de “x”

--1---

-----

2

3

4

--5---

-----

----1

-----

2

3

4

------6-----------


En el que registran cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y créditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el capital y superávit de los gastos y productos; las ganancias y perdidas y en general todas las operaciones anotadas en el diario principal o en los diarios especiales cuando haya, ya sea particularmente o bien en totales.

Para que los registros sean validos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y créditos a las distintas cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.

En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. Dado que cualquier empresa efectúa múltiples operaciones, la valoración de sus elementos será objeto de continuas variaciones. El mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el diario hasta cierta fecha, en estas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través de estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo este el cometido del mayor. Al valor que presenta una cuenta de una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo.
Este viene dado por la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser: - Deudor, si la suma del debe es mayor que la del haber. – Acreedor, si la suma del debe es inferior a la suma del haber. – Nulo, si el valor de ambas sumas coinciden. En cualquier fecha, en el libro mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas del debe será igual al importe total de las sumas del haber.

Tipos de libro de mayor se reconocen que hay dos tipos:
Libro mayor principal.- Para las cuentas de control general.
Libro mayor auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.


ESTRUCTURA DEL LIBRO DE MAYOR
El Mayor es el libro que recoge de forma ordenada todas las cuentas que se llevan en la empresa.
No es un libro obligatorio para los empresarios, pero resulta imprescindible.
Existen diferentes modelos o rayados

Cuenta:
Fecha
Concepto
Numero
Debe
Haber
Saldo







O también D Cuenta H .



La función del libro mayor.
La función del libro mayor consiste en clasificar las operaciones por cuentas, de tal manera que pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de ellas. En el mayor no se describen las operaciones de forma ordenada y minuciosa de las operaciones efectuadas por el negocio está en el libro diario y complementa con el movimiento y saldo de cada una de las cuentas que contiene el libro de mayor.
Los saldos de las cuentas del libro mayor sirven de base para la formación de los estados finales, tales como la balanza de comprobación, el balance general y el estado de resultados; y además para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.

LIBRO DE DIARIO
El Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en el se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad.

Dependiendo del sistema de información contable, algunos asientos son automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes.

Un registro es un tipo de dato estructurado formado por la unión de varios elementos bajo una misma estructura. Estos elementos pueden ser, o bien datos elementales (enteros, real, carácter) o bien otras estructuras de datos. A cada uno de estos elementos se le llama campo.

El primer registro de unas operaciones hace en el diario.

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que vaya realizando durante el periodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Este libro consta de dos columnas la del debe y la del haber. Para que los registros sean validos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

En el diario se registran todos los hechos y operaciones contables. Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creación. Por ejemplo, supongamos que el cliente nos paga 5,000.00 que nos debía, los cuales cobramos por caja. El asiento sería el siguiente.-

Fecha
5,000.00 Caja Clientes 5,000.00
Cobro de factura 1

Formato
Un asiento de diario incluye como mínimo:
La fecha de la transacción o contabilización o ambas;
Los nombres o códigos de las cuentas que se debitan;
Los nombres o códigos de las cuentas que se acreditan;
El importe de cada débito y crédito, y,
Una explicación de la operación que se está registrando
16/2/09
caja
capital inicial
51.000
51000
01 / 03 / 2008
653345
venta
$ 800


192231
caja

$ 800

Rayado del libro de diario.- Para que en el libro de diario se pudieran registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los datos informativos anteriores, se le dio a dicho libro el siguiente rayado.

Número del asiento
Folio del mayor
Descripción
Parcial
Cargos
Abonos

A este rayado se le conoce con el nombre rayado de diario continental.

Importancia y finalidad

Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según lo señala el Código de Comercio en el Art. 32, además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser un libro empastado, foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas.

El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarán registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico; se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, así como los importes de los débitos y créditos.
El libro Diario puede ser:

El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera página irá la Nota del Tribunal.

El Diario Multicolumnar.

Diario Columna. Importancia.

Esta es otra forma de Libro Diario. Como su nombre lo indica, su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho movimiento, las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determinada transacción, se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias.

Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado por empresas pequeñas, su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable.

No existe un modelo único de Diario Multicolumnar, cada empresa lo diseña de acuerdo a sus necesidades.

El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo, asentamos la operación cargándole y abonándole a las cuentas respectivas, operación por operación, destinándole una línea para cada operación, si se necesita otras líneas las utilizamos; pero se debe tener cuidado de no dejar espacios en blanco, no borrar, no tachar, etc., si se comete un error u omisión al formular el asiento, lo corregimos con otro asiento, cuando notamos la diferencia (artículos 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 del Código de Comercio).

Una vez registradas las operaciones de un determinado período generalmente en forma mensual totalizamos las columnas; verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General.

Ventajas del Diario.

El diario cumple tres útiles funciones. En primer lugar reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. Este peligro se rededuce al mínimo con el uso del diario. Aquí, los débitos y créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores.

En segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. Además, el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que se desee.

En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico.

EJEMPLOS.-

1.- El 01/04/20XX, el Señor Rosas decide iniciar el negocio de Cuadernos, con un capital de 50,000.00

2.- El 02/04/20XX, se deposita 45,000.00 en la cuenta corriente del Banco los Andes Numero BA00135

3.- Se alquila el 03/04/20XX una tienda a 200.00 el mes, para almacén de mercaderías, pagándose adelanto por tres meses en Efectivo.

4.- Se transfiere la suma de S/ 25,000 a favor de Papelera Atlas por la compra Cuadernos STD y A4. Con fecha 04/04/20XX.

5.- Se contrata los servicios de Transportes El Condor por S/1,500 con Impuestos incluidos; el 04/04/20XX. Pagado con Ch/ BA0013501.

6.- El 07/04/20XX se recibe la Mercadería de Papelería Atlas, según la Factura Nro.001-01019. El que detalla la Mercadería de la siguiente manera: 4,500 Cuaderno STD a S/ 1.50 y 4,500 Cuadernos A4 a 3.00; con sus respectivos Impuestos.

7.- Se realiza la distribución de Mercaderías de la siguiente forma:
Con fecha 09/04/20XX, los precios incluyen impuestos del 19%.

8.- Se obtiene una recaudación de adelantos de S/ 8,500.00 en la zona Sur y S/ 9,200.00 en la zona Norte el 09/04/20XX.

9.- Se deposita la suma de S/ 17,500.00 a nuestra cuenta corriente BA00135, el día 10/04/20XX..

10.- Se realiza transfiere el 12/04/20XX la suma de S/ 35,000 de nuestra Cta BA00135, a nuestro proveedor Papelera Atlas, por la compra de Cuadernos Std y A4


Bueno esta es nuestra información y disculpen por no haber subido tablas pero no aparecen... así que se las mostraremos en el salón de clases.... bueno nos despedimos de ustedes el equipo numero 3... chao..

domingo, 8 de marzo de 2009

REALIZAR LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS PARA DETERMINAR LA NATURALEZA DE LOS SALDOS.

CONCEPTO DE BALANCE: BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION, ES EL DOCUMENTO CONTABLE QUE PRESENTA LA SITUACION FINANCIERA DE UN NEGOCIO A UNA FECHA DETERMINADA PORQUE MUESTRA CLARA Y DETALLADAMENTE EL VALOR DE CADA UNA DE LAS PROPIEDADES Y OBLIGACIONES, ASI COMO EL VALOR DEL CAPITAL.
EL BALANCE GENERAL DEBE CONTENER LOS SIG. DATOS








CONCEPTO DE ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS: EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADO ES UN DOCUMENTO CONTABLE QUE MUESTRA DETALLADO Y ORDENADAMENTE LA UTILIDAD O PERDIDAS DEL EJERCICIO.
CONCEPTO DE CUENTA: ES EL REGISTRO DONDE SE CONTROLAN ORDENADAMENTE LAS VARACIONES QUE PRODUCEN LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LOS DIFERENTES CONCEPTOS DEL ACTIVO, DEL PASIVO Y DEL CAPITAL.

PRECISAMENTE, DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, DEL PASIVO Y DEL CAPITAL SE OBTIENEN LOS VALORES CON LOS CUALES SE FORMULAN EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.
PARA DETERMINAR CON MAYOR FACILIDAD Y SEGURIDAD DICHOS VALORES, ES PRECISO QUE LAS CUENTAS CONTENGAN DOS COLUMNAS PARA REGISTRAR EN ELLAS LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SUFREN LOS CONCEPTOS ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL POR LAS OPERACIONES REALIZADAS.





A CONTINUACION DAMOS LOS TERMINOS CONTABLES CON QUE SE DENOMINAN LAS COLUMNAS Y LAS CANTIDADES QUE EN ELLAS SE REGISTRN:
DEBE: ES LA CCOLUMNA QUE SE ENCUENTRA EN LA PARTE IZQUIERDA.
HABER: ES LA COLUMNA QUE SE ENCUENTRA EN LA PRTE DERECHA.
CARGAR O DEBITAR: ES ANOTAR UNA CANTIDAD EN EL DEBE DE UNA CUENTA.
ABONAR O ACREDITAR: ES ANOTAR UNA CANTIDAD EN EL HABER DE UNA CUENTA.

MOVIMIENTOS Y SALDOS

PARA EXPLICAR LOS MOVIMIENTOS Y SALDOS, REPRESENTAMOS LA CUENTA POR MEDIO DEL SIGUIENTE ESQUEMA:


SE LES LLAMA MOVIMIENTOS A LAS SUMAS DE LOS CARGOS Y DE LOS ABONOS.
EXISTEN DOS CLASES DE MOVIMIENTO: MOVIMIENTO DEUDOR Y MOVIMIENTO ACREEDOR.

MOVIMIENTO DEUDOR
: SE LLAMA MOVIMIENTO DEUDOR A LA SUMA DE LOS CARGOS DE UNA CUENTA. EJEMPLO:



MOVIMIENTO ACREEDOR: SE LLAMA MOVIMIENTO ACREEDOR A LA SUMA DE LOS ABONOS DE UNA CUENTA. EJEMPLO:




SALDO: ES LA DIFERENCIA ENTRE EL MOVIMIENTO DEUDOR Y EL ACREEDOR.
EXISTEN DOS CLASES DE SALDOS: SALDO DEUDOR Y SALDO ACREEDOR.

SALDO DEUDOR: UNA CUENTA TIENE SALDO DEUDOR CUANDO SU MOVIMIENTO DEUDOR ES MAYOR QUE EL ACREEDOR. EJEMPLO:





CUANDO UNA CUENTA UNICAMENTE TIENE MOVIMIENTO DEUDOR, SU VALOR REPRESENTA SALDO DEUDOR. EJEMPLO:






CUENTA SALDADA O CERRADA: UNA CUENTA ESTÁ SALDADA O CERRADA CUANDO SUS MOVIMIENTOS SON IGUALES. EJEMPLO:






RAGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
1. LAS CUENTAS DEL ACTIVO EMPIEZAN CON UN CARGO, AUMENTAN CARGÁNDOLAS, DISMINUYEN ABONÁNDOLAS, Y SU SALDO ES DEUDOR.
2. LAS CUENTAS DEL PASIVO EMPIEZAN CON UN ABONO, AUMENTAN ABONÁNDOLAS, DISMINUYEN CARGÁNDOLAS, Y SU SALDO ES ACREEDOR.
3. LA CUENTA DEL CAPITAL EMPIEZAN CON UN ABONO, AUMENTA ABONÁNDOLA, DISMINUYE CARGÁNDOLA, Y SU SALDO POR LO REGULAR ES ACREEDOR.
4. LAS CUENTAS DEL CAPITAL O DE RESULTADOS; GASTOS DE VENTA Y GASTO DE ADMINISTRACIÓN, SIEMPRE SE CARGAN Y, POR TANTO, SU SALDO SERA DEUDOR.
5. LAS CUENTAS DEL CAPITAL O DE RESULTADOS: GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS Y PRODUCTOS, SE PUEDEN CARGAR O ABONAR Y, POR TANTO, SU SALDO PODRA SER DEUDOR O ACREEDOR.

PARTIDA DOBLE

LA PARTIDA DOBLE ESTABLECE QUE A TODO CARGO LE CORRESPONDE UN ABONO Y VICEVERSA.
ESTO QUIERE DECIR QUE NUNCA PODRA DARSE UN CARGO A UNA CUENTA, SIN QUE SE HAYAN OPERADO ABONOS A UNAS O VARIAS CUENTAS.

ESTA FORMA DE REGISTRAR LAS OPERACIONES FUE CONCEBIDA POR PRIMERA VEZ EN VENECIA, EN EL SIGLO XV, AÑOS DE 1494, POR EL FRAILE FRANCISCANO LUCA PACCIOLI, QUE FUE QUIEN TUVO LA IDEA DE ANALIZAR EN LAS CUENTAS TODOS LOS EFECTOS QUE PRODUCEN LAS OPERACIONES, CONSERVANDO SIEMPRE LA IGUALDAD NUMERICA DEL BALANCE.

FORMA EN QUE SE DEBE PROCEDER PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES.

PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES, EN PRIMER LUGAR, SE DEBEN ANALIZAR, ES DECIR, SE DEBE DETERMINAR LA VARIACIÓN QUE SUFREN LAS CUENTAS AFECTADAS Y, DESPUÉS,
SE DEBEN APLICAR LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO.
ENSEGUIDA SE PRESENTA UN EJEMPLO DE CÓMO RESOLVER LAS OPERACIONES.

OPERACIÓN 1. VENDIMOS MERCANCIAS POR $50 000.00 EN EFECTIVO. (A1)

ANALISIS DE LA OPERACIÓN
-Ac MERCANCIAS $ 50 000.00
+Ac CAJA 50 000.00

DESPUES DE LA VARIACION DE CADA CUENTA SE DEBEN APLICAR LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO; EJEMPLO:

-Ac MERCANCIAS $ 50 000.00 SE ABONA
+Ac CAJA 50 000.00 SE CARGA
EL ANALISIS ANTERIOR SE DEBE REGISTRAR EN UN LIBRO ESPECIAL LLAMADO DIARIO, EL CUAL SERA OBJETO DE UN ESTUDIO POSTERIOR; POR LO PRONTO, LO VAMOS A REPRESENTAR POR MEDIO DEL SIG. ESQUEMA:




OPERACIÓN 2. COMPRAMOS MERCANCIAS POR $40,000.00 EN EFECTIVO. (A2)

ANALISIS DE LA OPERACIÓN
+Ac MERCANCIAS $ 40 000.00 SE CARGA
-Ac CAJA 40 000.00 SE ABONA
ASIENTO DE LA OPERACIÓN





OPERACIÓN 3. VENTA DE MERCANCIAS POR UN TOTAL DE $ 50 000.00, EL 2% AL CONTADO, 38% CON UNA LETRA DE CAMBIO Y POR EL RESTO NOS FIRMAN UN CHEQUE. (A3)



ANALISIS DE LA OPERACIÓN

+Ac CAJA $1 000.00 SE CARGA
+Ac DOC. X COBRAR $19 000.00 SE CARGA
+Ac BANCOS $30 000.00 SE CARGA
-Ac MERCANCIAS $50 000.00 SE ABONA

ASIENTO DE LA OPERACION


OPERACIÓN 4. PAGAMOS CON CHEQUE UNA LETRA DE CAMBIO A NUESTRO CARGO POR
$ 10 000.00 (A4)
ANALISIS DE LA OPERACIÓN
-Ac BANCOS $10 000.00 SE ABONA
+Pc DOC. X PAGAR 10 000.00 SE CARGA


ASIENTO DE LA OPERACIÓN

OPERACIÓN 5. VENDIMOS MERCANCIAS POR UN TOTAL DE $30 000.00 (A5)

ANALISIS DE LA OPERACIÓN

+Ac BANCOS $30 000.00 SE CARGA
-Ac MERCANCIAS 30 000.00 SE ABONA



VEA QUE PRIMERO SE ANOTA LA CUENTA DEUDORA CON SU CANTIDAD DE CARGO, Y EN EL SIGUIENTE RENGLÓN DEJANDO SANGRÍA, SE ANOTA LA CUENTA ACREEDORA CON SU CANTIDAD DE ABONO. A ESTA FORMA DE REGISTRAR UNA OPERACIÓN SE LE DENOMINA ASIENTO DE DIARIO.
PARA DISTINGUIR LA CONTRAPOSICION QUE GUARDA LA CUENTA DE CARGO CON RESPECTO DE LA ABONO, A ESTA ÚLTIMA SE LE ANTEPONE EN FORMA EXPRESAR LA PREPOSICION “a”. EN CASO DE QUE EL ASIENTO DE DIARIO CONSTE DE VARIAS CUENTAS, A CADA UNA DE LAS QUE APARECEN ABONADAS SE LES DEBE ANTEPONER EN FORMA EXPRESA, NO ESCRITA, LA PREPOSICION “a”, INDICANDO EN CADA UNA DE ELLAS LA CANTIDAD CORRESPONDIENTE.
EL ASIENTO DE DIARIO DE TODAS LAS ANTERIOR, QUEDA REGISTRADO EN ESQUEMAS DE MAYOR, DE ESTA FORMA:









INTEGRANTES DEL EQUIPO # 2
CORAL NAVA RABIELA
ESTEPHANIE CASTILLO DELGADO
ROBERTO MAGAÑA ARTIAGA
MARIAL DEL CARMEN MERCADO PERALTA
NETZER OZIEL DE JESUS CASTRO


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